полная версия

Сергей Юрьевич Гусаков
Взыскание задолженности с юридических лиц

Полная версия

При применении норм о специальной очередности следует учитывать, что положения, устанавливающие очередность обращения взыскания на отдельные виды имущества (имущественных прав) применяются в рамках очередности по субъекту.

В то же время, при обращении взыскания на заложенное имущество в ходе исполнительного производства, возбужденного в отношении залогодателя-организации или индивидуального предпринимателя, судебный пристав-исполнитель совершает соответствующие действия без применения положений ст. 94 и 95 Закона об исполнительном производстве, поскольку действующее законодательство не предусматривает обязанности судебного пристава-исполнителя определять, к какой очереди обращения взыскания относится заложенное имущество (п. 4.4. Письма ФССП РФ от 23.12.2011 № 12/01-31629-АП «Разъяснения по вопросам действий судебного пристава-исполнителя при обращении взыскания на заложенное имущество»).

Для разрешения противоречий между очередностью, установленной Законом об исполнительном производстве и очередностью, установленной нормативным актом, регулирующим иные, специальные правоотношения (например, ст. 47, 48 НК РФ) следует обратиться к ст. 3 Закона об исполнительном производстве, согласно которой нормы других федеральных законов, регулирующие условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, должны соответствовать Федеральному закону от 02.10.2007 №229-ФЗ. То есть по вопросам принудительного исполнения исполнительных документов нормы указанного закона имеют приоритет перед нормами, регулирующими те же отношения, но содержащимися в иных законодательных актах.

Взыскание может быть обращено и на имущество, стоимость которого превышает (в том числе значительно) размер требований по исполнительному производству, при отсутствии у должника иного имущества, стоимость которого соразмерна объёму требований по исполнительному производству (Определение Верховного Суда РФ от 27.06.2022 № 309-ЭС22-10675 по делу № А07-11025/2021)¹⁶.

Аналогичным образом, не зависимо от суммы требований, может быть установлен и запрет на регистрационные действия.

Так, в рамках сводного исполнительного производства судебным приставом – исполнителем наложен запрет на осуществление регистрационных действий в отношении 13 объектов недвижимого имущества.

Судами первой и апелляционной инстанции действия судебного пристава – исполнителя были признаны незаконными в связи с несоразмерностью стоимости имущества, в отношении которого установлен запрет, сумме задолженности по исполнительному производству.

Оценивая действия судебного пристава – исполнителя Верховный Суд РФ в определении от 09.03.2017 № 302-КГ17-255 по делу № А69-4120/2015 пришел к выводу о соответствии вынесенного судебным приставом-исполнителем постановления положениям действующего законодательства и об отсутствии нарушения прав и законных интересов должника.

При этом суд исходил из того, что запрет регистрирующему органу совершать регистрационные действия в отношении объектов недвижимого имущества является мерой, обеспечивающей исполнение исполнительного документа, принятой в целях исключения выбытия имущества должника, на которое может быть обращено взыскание в будущем.

Принятые судебным приставом-исполнителем меры не являются мерами принудительного исполнения, направлены на понуждение должника к уплате задолженности, не связаны с фактическим лишением его имущества и ограничением распоряжения им.

В другом случае на основании исполнительного документа о взыскании с организации страховых взносов в размере 9,52 руб. судебным приставом – исполнителем возбуждено исполнительное производство и установлен запрет на отчуждение принадлежащих должнику 320 транспортных средств.

Должником-организацией приняты меры по оспариванию указанных действий судебного пристава – исполнителя.

Судами нижестоящих в удовлетворении заявленных требований отказано.

Оставляя в силе судебные акты судов нижестоящих инстанций Верховный Суд РФ в определении от 25.12.2017 № 305-КГ17-17002 по делу № А40-167329/2016 отметил, что судебный пристав действовал в пределах своих полномочий и в соответствии с требованиями Закона об исполнительном производстве.

Перечень исполнительных действий, приведенный в ст. 64 указанного Закона не является исчерпывающим, судебный пристав вправе совершать иные действия, необходимые для своевременного, полного и правильного исполнения исполнительных документов. К числу таких действий относится запрет на совершение регистрационных действий в отношении транспортных средств. Примененный судебным приставом запрет на совершение регистрационных действий не является мерой принудительного исполнения, не может рассматриваться в качестве обращения взыскания на имущество должника, которое в силу ч. 1 ст. 69 Закона об исполнительном производстве включает изъятие имущества и (или) его принудительную реализацию либо передачу взыскателю. Запрет на совершение регистрационных действий носит обеспечительный характер и направлен на сохранность имущества должника до исполнения им требований исполнительного документа.

2. Вслед за положениями ч. 4 ст. 69 в части первой комментируемой статьи законодатель определяет перечень вещных прав, на которых может принадлежать должнику-организации имущество, на которое может быть обращено взыскание.

К таковым относятся права:

–собственности (ст. 209 ГК РФ);

–хозяйственного ведения (ст. 294 ГК РФ¹⁷);

–оперативного управления (ст. 296 ГК РФ¹⁸).

Права хозяйственного ведения и оперативного управления определяются как ограниченные вещные права определенных юридических лиц по владению, пользованию и распоряжению имуществом, принадлежащим на праве собственности учредителю, но закрепленному учредителем за этими юридическими лицами¹⁹. Из норм гл. 19 ГК РФ следует, что распоряжение (в том числе отчуждение) имуществом, переданным организациям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, значительно ограничено волей собственника и допускается только с его согласия.

Однако в случаях, когда обращается взыскание на имущество, находящееся у должника на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, согласие собственника на отчуждение не требуется (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 101 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с признанием недействительными публичных торгов, проводимых в рамках исполнительного производства»). Указанное следует рассматривать как особое правило, которое обусловлено принудительным характером исполнения.

Кроме указанных в законодательстве предусмотрены и иные виды вещных прав, на которых имущество может находиться во владении лица (должника). К таковым относятся (ст. 216 ГК РФ) право пожизненного наследуемого владения земельным участком, право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, сервитуты. Вместе с тем, на имущество, принадлежащее на основании таких видов вещных прав, взыскание обращено быть не может.

Следует учитывать, что юридическое лицо самостоятельно несёт имущественную ответственность по своим обязательствам. Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица (п. 2 ст. 56 ГК РФ). В силу указанных норм судебный пристав-исполнитель не имеет права обращать взыскание на имущество учредителя (участника) юридического лица по исполнительным производствам, должником по которым выступает организация.

Не могут быть приняты и ограничительные меры личного характера в отношении указанных должностных лиц юридического лица (п. 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.11.2015 № 50).

В изучении активов должника-организации и их состава судебному приставу-исполнителю поможет План счетов должника-организации.

Его форма и инструкция по применению утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.

На основе типового плана счетов организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

3. В части первой комментируемой статьи определено четыре очереди имущества, на которое обращается взыскание по исполнительному производству.

Однако до начала обращения взыскания на имущество, входящее в состав первой очередности, судебный пристав-исполнитель должен установить факт отсутствия у должника денежных средств, на которые может быть обращено взыскание.

Таким образом, денежные средства как имущество (ст. 128, 140 ГК РФ) не включены в состав ни одной из указанных в законе очередностей, и фактически именно денежные средства относятся к имуществу, взыскание на которое обращается в первую очередь.

Денежные средства как имущество могут иметь наличную и безналичную форму. В зависимости от этого условия изменяется и порядок обращения взыскания на данный вид имущества.

Наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, обнаруженные у должника, в том числе хранящиеся в сейфах кассы должника-организации, находящиеся в изолированном помещении этой кассы или иных помещениях должника-организации либо хранящиеся в банках и иных кредитных организациях, изымаются. Об изъятии денежных средств составляется соответствующий акт (ч. 1 ст. 70 Закона об исполнительном производстве).

Изъятые денежные средства не позднее операционного дня, следующего за днем изъятия, сдаются в банк для перечисления на депозитный счет службы судебных приставов.

В плане счетов организации информация о наличии и движении денежных средств в кассе отражается по счету № 50 «Касса»²⁰.

Под «кассой» имеется в виду место для проведения кассовых операций. Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денежных средств (то есть максимально допустимую сумму денежных средств, которая может храниться в кассе. Лимит определяется на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге²¹).

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

–50-1 «Касса организации»,

–50-2 «Операционная касса»,

–50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Приходные и расходные операции оформляются кассовыми ордерами, имеющими цифровые коды форм документов, приведенные в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 01193. Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма №КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам, на которых ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца.

Для обращения взыскания на наличные денежные средства должника-организации судебный пристав-исполнитель выносит постановление об ограничении расходных операций по кассе должника-организации которое:

–содержит запрет на перечисление поступающих в кассу денежных средств третьим лицам;

–возлагает на руководителя должника-организации и главного бухгалтера должника-организации обязанность по передаче поступивших в кассу денежных средств судебному приставу-исполнителю для последующего обращения взыскания на них;

–возлагает на руководителя должника-организации и главного бухгалтера должника-организации обязанность по периодическому (ежедневному) представлению судебному приставу-исполнителю кассовой книги для проверки наличия и движения денежных средств по кассе.

Кассовая книга – это регистр аналитического учёта. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу.

Форма кассовой книги (форма №КО-4) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Каждый лист кассовой книги соответствует одному дню;

–содержит предупреждение об уголовной (ст. 315 УК РФ) и административной (ст. 17.14 КоАП РФ) ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, возложенных данным постановлением на руководителя должника-организации и главного бухгалтера должника-организации.

Возможность вынесения подобного постановления неоднократно признавалась органами судебной власти (см., например, п. 17 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.2004 № 77 «Обзор практики рассмотрения дел, связанных с исполнением судебными приставами-исполнителями судебных актов арбитражных судов»²²).

Безналичные денежные средства должника-организации хранятся в кредитных организациях и учитываются на счетах, открываемых должнику-организации.

Сведения об открытых у должника-организации счетах могут быть получены как непосредственно из кредитных организаций, так и у налогового органа (ч. 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве).

В Плане счетов денежные средства должника-организации, находящиеся на счетах учитываются по счетам № 51 «Расчетные счета» и №52 «Валютные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

–52-1 «Валютные счета внутри страны»,

–52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Юридическому лицу, в зависимости от организационно-правовой формы и вида деятельности, в кредитной организации могут быть открыты следующие виды счетов (Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)»):

–расчетные счета – открываются юридическим лицам, в том числе для совершения операций их филиалами (представительствами), не являющимся кредитными организациями, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или с частной практикой.

Номер расчётного счета состоит из 20 цифр, которые в комбинации несут следующую информацию: первые пять цифр означают номер балансового счета первого и второго порядка²³; шестая, седьмая и восьмая цифра – указывают на валюту счета²⁴; девятая цифра – контрольная; с одиннадцатой по четырнадцатую цифры – содержат сведения о коде подразделения банка²⁵; в последних семи цифрах закодирован порядковый номер счета в банке;

–счета, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации – открываются Федеральному казначейству (его территориальным органам) и иным субъектам в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

–корреспондентские счета – открываются кредитным организациям, а также иным организациям в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором;

–корреспондентские субсчета – открываются кредитным организациям для совершения операций их филиалами;

–публичные депозитные счета – открываются лицам, которые в соответствии с законом могут принимать денежные средства в депозит, в целях приема и зачисления в пользу бенефициара денежных средств, поступающих от должника или иного указанного в законе лица²⁶;

–счета доверительного управления – открываются доверительному управляющему для осуществления операций, связанных с деятельностью по доверительному управлению²⁷;

–специальные банковские счета (в том числе залоговые счета²⁸, номинальные счета²⁹, счета эскроу³⁰) – открываются клиентам в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Для отдельных видов специальных банковских счетов нормативными актами, регулирующими соответствующий вид правоотношений могут быть установлены специальные правила.

Например, положениями ст. 8.4 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» предусмотрено, что по отдельному счету, открываемому исполнителю государственного оборонного заказа, не допускается совершение расчетных операций по исполнению исполнительных документов, за исключением исполнительных документов, предусматривающих перечисление (выдачу) денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью; перечисление (выдачу) денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий лицам, работающим или работавшим по трудовым договорам (контрактам) и (или) по оплате их труда; взыскание денежных средств в доход Российской Федерации. Центральным банком РФ для счетов, открытых в рамках государственного оборонного заказа, установлены номера балансовых счетов первого и второго порядка, которые имеют следующие пять цифр: 40506, 40606, 40706³¹.

Положения ст. 175 ЖК РФ предусматривают особенности правового режима специального счета, открываемого для формирования фонда капитального ремонта. На денежные средства, находящиеся на специальном счете, не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета, за исключением обязательств, вытекающих из договоров, заключенных на основании решений общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме, указанных в п. 1.2 ч. 2 ст. 44 ЖК РФ, а также договоров на оказание услуг и (или) выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества в этом многоквартирном доме, заключенных на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме о проведении капитального ремонта либо на ином законном основании.

Аналогичные особенности установлены в ст. 175.1, 179 ЖК РФ;

–счета по вкладам и депозитам – открываются юридическим лицам для учета денежных средств (драгоценного металла), размещаемых (размещаемого) в банках в целях получения доходов в виде процентов.

Таким образом, при принятии решения об обращении взыскания на денежные средства должника-организации судебный пристав-исполнитель должен учитывать:

–форму денежных средств;

–валюту денежных средств;

–вид счета, по которому осуществляется учёт денежных средств;

–особенности обращения взыскания на денежные средства, учитываемые на отдельных, в том числе специальных, банковских счетах.

4. Очередность обращения взыскания на имущество должника – организации определяется, прежде всего, его (имущества) функциональным назначением, связанным с производственным процессом юридического лица. Установленная законом очередность подразумевает необходимость обращения взыскания на имущество, непосредственно участвующее в основной деятельности должника – организации, в последнюю очередь.

Таким образом, для того, чтобы правильно определить очередность обращения взыскания на имущество конкретной организации необходимо:

–установить основной вид экономической деятельности должника-организации (эти данные отражены непосредственно в выписке из ЕГРЮЛ);

–из состава имущества, выявленного у должника-организации, исходя из его (имущества) функционального назначения и вида основной экономической деятельности определить те виды имущества, которые могут быть задействованы непосредственно в основной экономической деятельности юридического лица и те, которые в таковой не участвуют;

–получить у руководителя должника-организации объяснения по вопросу о том, какое конкретно имущество непосредственно участвует в основной производственной деятельности организации и в чём конкретно выражается участие определенного объекта в производственной деятельности. В силу ч. 5, ч. 7 ст. 69 Закона об исполнительном производстве именно на должнике лежит обязанность по предоставлению информации о его имущественном положении, в том числе о том, к какой очередности относится конкретный объект имущества;

–изучить то, каким образом конкретные объекты должника-организации отражены в бухгалтерской документации.

К первой – третьей очередности относится имущество должника-организации, которое непосредственно не участвует в её основной экономической деятельности.

И если с классическими материальными объектами права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) в практической деятельности по обращению на них взыскания не возникает затруднений, то в отношении имущественных прав необходимо учитывать множество тонкостей.

Данное имущество может относиться как ко второй, так и к третьей очередности.

Наиболее распространенными имущественными правами должников-организаций, взыскание на которые обращается чаще всего, являются:

–дебиторская задолженность;

–право получения платежей по агентскому договору;

–право долгосрочной аренды.

5. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 75 Закона об исполнительном производстве, дебиторской задолженностью является право требования должника к третьему лицу, не исполнившему денежное обязательство перед ним как кредитором, в том числе право требования по оплате фактически поставленных должником товаров, выполненных работ или оказанных услуг, по найму, аренде и другим.

Из указанного определения можно вывести следующие существенные признаки дебиторской задолженности, которые, в совокупности, отличают её от иных имущественных прав.

а) Дебиторская задолженность представляет собой такое требование, которое имеет денежный (не натуральный) характер.

В силу обязательственных правоотношений у кредитора могут возникать требования к его должнику как по поводу исполнения обязательства в натуре, например, путём совершения определенного действия или предоставления какой-либо вещи (ч. 1 ст. 308.3, 505, ч. 5 ст. 578 ГК РФ и т.д.), так и путём выплаты денежных средств. Однако неисполненное обязательство контрагента по совершению определенных действий или по передаче определённого имущества (не денежное обязательство) не является дебиторской задолженностью.

Как дебиторская задолженность может рассматриваться исключительно только такое требование, которое предусматривает получение кредитором от своего контрагента денежных средств.

К таковой не относятся не только требования о передаче имущества в натуре, но и право пользования каким–либо объектом, возникшее, в том числе, в силу выданной лицензии. Так, признавая действия судебного пристава – исполнителя по установлению запрета на пользование должником участками недр незаконными ФАС Западно – Сибирского округа указал, что силу ст. 17.1 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», продажа права пользования недрами невозможна, поэтому лицензия на пользование недрами не может быть объектом ареста имущества должника, осуществляемого судебным приставом-исполнителем (Постановление от 26.01.2011 по делу № А75-3216/2010).

б) Право денежного требования должника к третьему лицу должно быть наличным, то есть срок платежа по обязательству должен быть наступившим.

При выяснении наличия дебиторской задолженности у должника судебному приставу-исполнителю необходимо учитывать дату её образования, которую следует исчислять со следующего дня после даты возникновения обязанности дебитора исполнить свое денежное обязательство по договору.

Если у должника право требования к контрагенту о выплате денежных средств по обязательству обусловлено наступлением определенного срока, который ещё не наступил, или совершением определенного действия (наступления определенного события), которое не совершено (не наступило), то такое требование не может быть отнесено к дебиторской задолженности (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.01.2011 по делу № А28-4492/2010, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.08.2018 № Ф06-35883/2018 по делу № А55-32805/2017).

в) Право денежного требования должника к дебитору должно быть реальным.

Как реальное денежное требование имущественное право должно быть:

Во – первых, подтверждено соответствующими правоустанавливающими документами.

К документам, подтверждающим наличие дебиторской задолженности, относятся:

–документы о наличии соответствующих обязательственных правоотношений между должником и дебитором (например, договор поставки, подряда и т.д.). Как указал ФАС Западно-Сибирского округа при разрешении одного из споров (Постановление от 05.03.2014 по делу № А03-13759/2013), при выявлении дебиторской задолженности судебный пристав – исполнитель должен установить действительные хозяйственные взаимоотношения между дебитором и должником, то есть то обязательственное правоотношение, на основании которого возникло денежное требование. При этом акт сверки взаимных расчетов без исследования действительных хозяйственных связей наличие задолженности не подтверждает.

–документы о наличии у должника возникшего из вышеуказанного обязательства и неисполненного дебитором денежного требования. Указанные обстоятельства могут подтверждаться подписанными с двух сторон актами сверки о взаимных расчётах, перепиской между должником и дебитором из которой следует, что стороны признают определённый объём имеющихся между ними неисполненных денежных обязательств, судебными актами о взыскании задолженности с дебитора в пользу должника и иные.

Во – вторых, возможность взыскания задолженности по обязательству не утрачена в силу установленных законодательством обстоятельств.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н, сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Несмотря на наличие общих критериев сомнительности дебиторской задолженности, установленных требованиями по бухгалтерскому учёту, законодательство об исполнительном производстве для целей принудительного исполнения предусматривает исчерпывающий перечень критериев, препятствующих обращению взыскания на рассматриваемое имущественное право. К таковым в частности относятся (ч. 3 ст. 76 Закона об исполнительном производстве): истечение срока исковой давности для взыскания задолженности; нахождение дебитора за пределами Российской Федерации при отсутствии с соответствующим государством договора о правовой помощи; нахождение дебитора в процессе ликвидации или в одной из процедур банкротства; исключение дебитора из Единого государственного реестра юридических лиц.

Следует учитывать, что размер обязательства включает в себя не только сумму основного долга, но и причитающиеся проценты за его неисполнение, неустойку и т.д. В силу чего, в состав дебиторской задолженности, на которую возможно обратить взыскание, включается, соответственно, не только сумма основного долга по обязательству (договору), но и сумма начисленных процентов, пеней (штрафов) в связи с несвоевременным исполнением обязательства.

Определение понятия дебиторской задолженности содержится не только в законодательстве об исполнительном производстве, но и в иных нормативных правовых актах. При этом содержание обязательственных правоотношений, из которых может возникать дебиторская задолженность, в различных нормативных правовых актах определяется по-разному.